根據媒體報導，去年的遺產及贈與稅稅收創下有史以來的新高，高達576億元，如果以10% 的遺產稅率來推估的話，因為繼承或贈與而移轉的財產，總計可能高達6000億元。當然，如果還考量到境外移轉、稅捐規避或是在免稅額以下的移轉，實際上可能要高得多。
一、 2023 死亡人數創新高
當然，主要是因為 2022 年是台灣 Covid-19 疫情較為嚴重的一年，死亡人數在這年達到最高，而其中超過七成五的死亡人口又都是超過六十五歲以上。這個年紀的人，通常經歷過台灣泡沫經濟的時代，名下或多或少也有一定的資產，如果先前沒有先將財產贈與或做其他規劃，過世的時候要繳納一定比例的遺產稅，也是可以想像的。
當然，我們同時也會發現，享受到經濟起飛時代紅利的戰後嬰兒潮，不知不覺已經到了年事已高的階段，隨著他們凋零而產生的繼承，自然而然會伴隨較高的遺產稅發生。
而根據經驗，經歷如此大規模的傳染病，即使是平安渡過疫情的長輩，也會受到影響開始思考身前身後事。根據內政部資料顯示，2022 年建物的繼承移轉件數達70,000 棟，創下歷史新高；主動贈與移轉也達到 50,000 棟。
對現在的年輕人來說，買房固然不了下手；但對長輩而言，當年的房價可是現在的好幾折，六十五歲以上的老人家，名下有一定不動產的不在少數。
雖然老人家留下的現金未必有多少，但如果是精華區的土地建物，價值可能就超過遺產稅免稅額 1333 萬，這可能也是遺產稅稅收大增的來源。
二、生前財產規劃成為常態
當長輩們開始著手生前的財產規劃，隨之而來的就會影響到贈與稅。先前我們向大家介紹過，在手上握有財產的阿公阿媽間，基礎法律知識逐漸普及，生前的財產規劃也因而越來越普遍。
簡單的是生前贈與部分，由於贈與稅的免稅額一年有兩百多萬（2023年為244萬），手上如果有一兩間房子，有時就會以生前分年贈與的方式移轉。
當然，要注意的是房地合一稅上路後，不動產交易會被用實際交易價值減去買進成本來課稅，而繼承跟贈與都是用贈與時的土地公告現值跟房屋評定價值當作成本，也就是說雖然現在繳的稅少了，但將來移轉時繳的稅可能就多了。
另外，也因為時常發生長輩生前將財產贈與出去，後輩就財產到手就棄之不理的窘境，也越來越多長輩會以設定信託的方式來移轉財產，作為牽制。
要提醒大家的是，財產規劃涉及稅賦還有隨之而來的法律風險，當中有許多不可逆的環節（例如贈與就是把財產移轉給別人了），建議在規劃的過程中，還是要諮詢律師喔！
三、專業的生前規劃保障您與家人的財產權益
本所提供生前規劃與遺產稅務相關法律支援如下：
- 稅務規劃的方式有些會涉及稅捐規避或稅捐逃漏，協助確認規劃的風險及合法性
- 撰寫完善的遺囑，釐清應繼分及特留分
- 確認自書遺囑跟代筆遺囑有效的形式
- 贈與契約約定附加條件或負擔，避免財產移轉之後的風險
- 設定信託契約受託人與受益人安排，是否要設置信監察人確保信託順利進行
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